Einen Sonderfall stellen Erbschaften und Schenkungen dar, die ein Ehepartner während der Ehezeit von Seiten Dritter erhält. Diese sollen nach der Intention des Gesetzgebers nicht dem Zugewinnausgleich unterfallen. Der andere Ehepartner soll hiervon im Falle einer Scheidung nicht profitieren, da davon auszugehen ist, dass der Erblasser oder Schenker dies nicht gewollt hätte. Man spricht insofern von privilegiertem Vermögen.

Nach dem Gesetz gilt die Privilegierung auch für Vermögen, das ein Ehepartner nach Eintritt des Güterstandes mit Rücksicht auf ein künftiges Erbrecht oder als Ausstattung erwirbt. Eine Übertragung der Privilegierung auf ähnliche Situationen, wie z. B. einen Lottogewinn, eine vom Arbeitgeber erhaltene Abfindung oder ein Schmerzensgeld ist nicht möglich. Diese unterfallen somit dem Zugewinnausgleich.

Rechtstechnisch wird die Privilegierung dadurch umgesetzt, dass das entsprechende Vermögen dem Anfangsvermögen des begünstigten Ehepartners hinzugerechnet wird, und zwar mit dem Wert zum Stichtag des Erwerbs. Das privilegierte Vermögen wird auch als Anfangsvermögen II bezeichnet in Abgrenzung zu dem bei Eheschließung vorhandenen Anfangsvermögen I.

Strategisch hat jeder Ehepartner somit ein Interesse, in möglichst großem Umfang Schenkungen und Erbschaften geltend zu machen, die er während der Ehe erhalten hat, um den eigenen Zugewinn zu minimieren.

Nicht jeder Zuschuss, den man zu Ehezeiten von Dritten erhält, stellt allerdings privilegiertes Vermögen dar. Sofern lebzeitige Zuschüsse der Deckung des laufenden Lebensbedarfs des Begünstigten dienten, also zum Verbrauch bestimmt waren, wie ein Zuschuss der Eltern zum Jahresurlaub, zu einer großen Feier oder zum Kauf einer neuen Waschmaschine, dann sind diese nach dem Gesetz nicht privilegiert. In der Regel sind derartige Werte nämlich im Endvermögen nicht mehr vorhanden. Hingegen sind Zuschüsse zum Erwerb von Immobilienvermögen oder Wertpapierschenkungen privilegiertes Vermögen, da sie nach dem Willen des Zuwendenden der Vermögensbildung dienen sollten.

Außerdem sind nach dem Gesetz Wertsteigerungen, die das privilegierte Vermögen bis zum Endstichtag erfährt, im Zugewinnausgleich zu berücksichtigen, sofern nicht ehevertraglich etwas anderes vereinbart ist. Gerade bei Immobilien oder auch bei Wertpapierdepots, die ein Ehepartner zu einem frühen Zeitpunkt in der Ehe von Familienangehörigen erhalten hat, können allein aufgrund der Wertentwicklung noch ganz erhebliche Beträge anfallen, die dem Zugewinnausgleich unterfallen. So kann das vor 25 Jahren ererbte Familienheim oder das Ferienhaus auf der Nordsee-Insel bei der Scheidung dann letztlich doch unter den Hammer geraten, obwohl es ursprünglich privilegiertes Vermögen darstellte.

Wer das vermeiden will, sollte dringend mit anwaltlicher Hilfe einen Ehevertrag aufsetzen lassen, in dem die Berücksichtigung von Wertsteigerungen des privilegierten Vermögens im Zugewinnausgleich ausgeschlossen wird.

Die Ausgleichsforderung ist grundsätzlich in voller Höhe in bar zu begleichen. Sie wird bei Rechtskraft der Scheidung fällig und ist von da an zu verzinsen. Nicht selten müssen zur Erfüllung der Ausgleichsforderung Immobilien verkauft oder andere Wertgegenstände „versilbert“ werden.

Sofern der andere Ehepartner zustimmt, kann statt einer Barzahlung auch anderes Vermögen, insbesondere Immobilienvermögen, auf ihn übertragen werden.

Die Zugewinnausgleichsforderung kann nach dem Gesetz auch (verzinslich) gestundet werden, wenn sie „zur Unzeit erfolgen würde“. Dabei sind die Interessen des Gläubigers, z. B. an einer Vermeidung von Steueranfall beim notwendigen Verkauf einer Immobilie, mit den Interessen des Ausgleichsschuldners am sofortigen Erhalt der Ausgleichssumme in Einklang zu bringen.

Die Begleichung der gesetzlich begründeten Zugewinnaus­gleichsforderung ist für die Ehepartner steuerfrei. Sie löst insbesondere keine Schenkungssteuer aus.

Ein Verzicht auf Zugewinnausgleich kann hingegen durchaus eine steuerpflichtige Schenkung darstellen. Dies ist bei der vertraglichen Gestaltung immer zu berücksichtigen.

Eine recht beliebte und zulässige Gestaltungsform, mit der man zu Ehezeiten steuerfrei Vermögen auf den anderen Ehepartner übertragen kann, ist die sogenannte „Güterstandsschaukel“.

Dabei beenden die Ehepartner den gesetzlichen Güterstand einvernehmlich durch Ehevertrag, gleichen den bis dahin angefallenen Zugewinn schenkungssteuerfrei aus und begründen dann erneut den gesetzlichen Güterstand. Steuerfreiheit besteht dabei allerdings nur, wenn der Güterstand auch tatsächlich beendet wurde. Für derartige Gestaltungen sollte neben einem Fachanwalt für Familienrecht immer auch ein Steuerexperte hinzugezogen werden.

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